fbpx

Trzymamy rękę na pulsie


Kolejne źródła przychodu młodych bez podatku!

Od 1.01.2021 r. do dochodów objętych ulgą dla młodych (a dokładniej zwolnienia z podatku) dołączyły przychody z tytułu nowych umów – sprawdź co się zmieniło!

Od dnia 1 stycznia 2021 r.[1] do dochodów objętych ulgą dla młodych (inaczej zwolnienia z podatku) dołączyły przychody osiągane z umów stażowych oraz umów
o praktyki absolwenckie. Dotychczas zwolnieniem od podatku od osób fizycznych, w wieku do 26 lat, podlegały przychody:

  • ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy PIT[2],
  • z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy PIT, w związku ze zmianą art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej także “ustawa o PIT”) dołączyły do nich przychody:
  • z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach ustawy
    z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich (Dz. U. z 2018 r. poz. 1244),
  • z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy
    z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe

Dotyczy to przychodów uzyskanych przez podatnika do ukończenia 26 roku życia (a dokładnie dnia urodzin), do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł (tj. pierwszy próg podatkowy).

Od 2020 r. nie trzeba składać oświadczenia o chęci korzystania z „ulgi dla młodych”. Natomiast jeżeli pracownik wie, że osiągnie roczny dochód przekraczający kwotę 85 528zł to może złożyć oświadczenie, że chce korzystać z ulgi.

Patrząc szczegółowo, katalog przychodów objętych ulgą dla młodych ma charakter zamknięty.

Za przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności:

  • wynagrodzenia zasadnicze,
  • wynagrodzenia za godziny nadliczbowe,
  • różnego rodzaju dodatki,
  • nagrody,
  • ekwiwalenty za niewykorzystany urlop
  • wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona,
  • świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika,
  • wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Za przychody z osobiście wykonywanej działalności na podstawie umowy zlecenia, uważa się przychody z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia uzyskiwane wyłącznie od:

  • osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą,
  • osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
  • właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane,
    lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora – jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością,
  • przedsiębiorstwa w spadku – z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, o których mowa w art. 13 pkt 9 ustawy PIT.

W katalogu nie objętym ulgą są należności, które na gruncie ustawy PIT nie stanowią przychodów ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych lub z osobiście wykonywanej działalności na podstawie umowy zlecenia – np. przychody z:

  • umów o dzieło (art. 13 pkt 8 ustawy PIT),
  • osobiście wykonywanej działalności na podstawie umowy zlecenia:
  1. uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez osobę podlegającą
    w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu opodatkowane 20% zryczałtowanym podatkiem dochodowym (art. 29 ust. 1 pkt 1 ustawy PIT),
  2. nieprzekraczające 200 zł opodatkowane 17% zryczałtowanym podatkiem dochodowym (art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy PIT)
  3. pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 14 ustawy PIT),
  4. praw autorskich (art. 18 ustawy PIT),
  5. zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy, zasiłek macierzyński, świadczenie rehabilitacyjne, zasiłek opiekuńczy, zasiłek pogrzebowy),
  6. zasiłek dla bezrobotnych,
  7. podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym (np. odprawy
    z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę, której przedmiotem są czynności związane z zarządzaniem, zawartej z państwową lub komunalną spółką),
  8. niektóre świadczenia alimentacyjne na rzecz osób po 25 roku życia
    (gdy są pozasądowe, lub sądowe – ponad 700 zł miesięcznie),
  9. korzystające ze zwolnienia od podatku (np. należności za czas podróży służbowej pracownika, dochody zagraniczne rozliczane zgodnie z metodą wyłączenia
    z progresją na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania).

Prawidłowość obliczenia kosztów uzyskania przychodów z umowy zlecenie i umowy o pracę u osób korzystających z ulgi dla młodych (art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT) wymaga odpowiedniej kalkulacji. Będzie ona niezbędna szczególnie w sytuacji, gdy przychód osoby młodej przekroczył 85.528 zł i koszty można stosować do wynagrodzenia opodatkowanego.

WAŻNE:

Podstawą ustalenia kosztów podatkowych jest zasada, że kosztów nie można naliczać
do dochodu zwolnionego z podatku (art. 23 ust. 1 pkt 31 ustawy). W art. 22 ust.3b dodano zapis, że w przypadku zastosowania zwolnienia podatkowego dla osób do 26 roku życia
(ulgi dla młodych) koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz z umów zlecenia, stosuje się
w wysokości nieprzekraczającej tej części przychodów z danego źródła, która podlega opodatkowaniu.

Autor

Anna Skiba

Specjalista ds. kadrowych

Zapraszamy do kontaktu


[1] Ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw

[2] Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. (sejm.gov.pl) (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387, z późn. zm.)

Ostatnie artykuły z bloga

Urlop pracownika zatrudnionego na niepełny etat

Czyli jak prawidłowo wyliczyć limit urlopu pracownikowi zatrudnionemu na część etatu. Jakie są wytyczne, których należy się trzymać.

Dokumentacja konsolidacyjna – ułatwienie pracy czy zbędna konieczność?

Chociaż przygotowanie dokumentacji konsolidacyjnej może wydawać się czasochłonne i zbędne – tak naprawdę niesie za sobą wiele zalet i szereg usprawnień.

Cyfryzacja KRS – od 1.07.2021r. wnioski tylko elektronicznie

Doczekaliśmy się aktualizacji przepisów dotyczących składania wniosków do KRS! Od 1 lipca weszła w życie ważna zmiana w tym zakresie.