Trzymamy rękę na pulsie


Nieodliczony podatek VAT od samochodów osobowych od 1.01.2019 r.

VAT word on a business newspaper background

Od 1 stycznia 2019r. do przepisów ustaw o podatkach dochodowych wprowadzone zostały zmiany dotyczące samochodów osobowych. Chcieliśmy zwrócić uwagę na dwie możliwości dotyczące nieodliczonego podatku VAT związanego z zakupem/leasingiem samochodu jakie daje nam ustawodawca.

Pierwszą z tych możliwości jest zakup samochodu przez przedsiębiorcę za gotówkę.

W takiej sytuacji przedsiębiorca może zaliczyć w koszty podatkowe odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego tylko w części ustalonej od wartości samochodu, która nie przewyższa kwoty 150 tys. zł ( 225 tys. w przypadku pojazdów elektrycznych).

Tutaj wiadomym jest, że wartość tego samochodu to cena nabycia powiększona m.in. o podatek VAT, który nie stanowi dla przedsiębiorcy podatku naliczonego.

Jeżeli więc przedsiębiorca odlicza tylko 50% VAT od samochodu osobowego to nieodliczona część powiększa nam wartość samochodu. Tak ustalona wartość może zostać zaliczona w koszty podatkowe poprzez odpisy amortyzacyjny, ale tylko w części ustalonej od wartości, która nie przewyższa kwoty 150 tys. zł.

Nieodliczony podatek VAT powiększa nam więc wartość samochodu.

Drugą możliwością jest zawarcie umowy leasingu.

W tym przypadku do kosztów podatkowych zaliczymy opłaty wynikające z umowy leasingu w wysokości nieprzekraczającej ich części ustalonej w takiej proporcji w jakiej kwota 150 tys. zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem umowy.

A co z VATem w przypadku umowy leasingu?

Zastosowanie znajdzie tutaj art. 16 ust. 1 pkt 46a ustawy o CIT czy art. 23 ust. 1 pkt 43a ustawy o PIT: podatek VAT jest kosztem w tej części, w której zgodnie z przepisami ustawy o VAT podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku VAT – jeżeli naliczony VAT nie powiększa wartości środka trwałego. Stąd w przypadku umowy leasingu naliczony VAT w części, w której nie podlega odliczeniu będzie kosztem podatkowym nieobjętym limitem 150 tys. zł.

Wydaje się, że przepis art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o CIT brzmi jednoznacznie i daje przedsiębiorcom możliwość zaliczenia w koszty podatkowe nieodliczonego VAT bez względu na limit 150 tys. zł w przypadku umów leasingu. Mamy nadzieję, że Ministerstwo wypowie się w tym temacie w planowanych objaśnieniach podatkowych dotyczących korzystania przez podatników z samochodów osobowych na potrzeby prowadzonej działalności

Podstawa prawna:

  • Art. 16 ust. 1 pkt 4, 46a i 49a i art. 16g ust. 3 ustawy o CIT
  • Art. 23 ust. 1 pkt 4, 43a i 47a i art. 22g ust. 3 ustawy o PIT

Ostatnie artykuły z bloga

Tarcza 4.0 – kolejne zmiany w PIT i CIT

Kary umowne i odszkodowania powstałe w związku z COVID-19 kosztem podatkowym Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT (odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy…

Webinar „Tarcza antykryzysowa 4.0 oraz najważniejsze zmiany w VAT”

W związku z przekazaniem do podpisu Prezydentowi ustawy o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych na zapewnienie płynności finansowej przedsiębiorcom dotkniętym skutkami COVID-19 oraz o zmianie niektórych innych ustaw tzw.…

Zdalna kontrola podatkowa

Terminy postępowań i kontroli prowadzonych na podstawie Ordynacji Podatkowej, egzekucji zobowiązań podatkowych oraz kontrole celno-skarbowe miały być zawieszone na czas trwania epidemii COVID-19. Takie rozwiązanie przewidywał art. 15zzs ustawy zwanej tarczą antykryzysową 1.0.…