fbpx

Trzymamy rękę na pulsie


Nieodliczony podatek VAT od samochodów osobowych od 1.01.2019 r.

VAT word on a business newspaper background

Od 1 stycznia 2019r. do przepisów ustaw o podatkach dochodowych wprowadzone zostały zmiany dotyczące samochodów osobowych. Chcieliśmy zwrócić uwagę na dwie możliwości dotyczące nieodliczonego podatku VAT związanego z zakupem/leasingiem samochodu jakie daje nam ustawodawca.

Pierwszą z tych możliwości jest zakup samochodu przez przedsiębiorcę za gotówkę.

W takiej sytuacji przedsiębiorca może zaliczyć w koszty podatkowe odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego tylko w części ustalonej od wartości samochodu, która nie przewyższa kwoty 150 tys. zł ( 225 tys. w przypadku pojazdów elektrycznych).

Tutaj wiadomym jest, że wartość tego samochodu to cena nabycia powiększona m.in. o podatek VAT, który nie stanowi dla przedsiębiorcy podatku naliczonego.

Jeżeli więc przedsiębiorca odlicza tylko 50% VAT od samochodu osobowego to nieodliczona część powiększa nam wartość samochodu. Tak ustalona wartość może zostać zaliczona w koszty podatkowe poprzez odpisy amortyzacyjny, ale tylko w części ustalonej od wartości, która nie przewyższa kwoty 150 tys. zł.

Nieodliczony podatek VAT powiększa nam więc wartość samochodu.

Drugą możliwością jest zawarcie umowy leasingu.

W tym przypadku do kosztów podatkowych zaliczymy opłaty wynikające z umowy leasingu w wysokości nieprzekraczającej ich części ustalonej w takiej proporcji w jakiej kwota 150 tys. zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem umowy.

A co z VATem w przypadku umowy leasingu?

Zastosowanie znajdzie tutaj art. 16 ust. 1 pkt 46a ustawy o CIT czy art. 23 ust. 1 pkt 43a ustawy o PIT: podatek VAT jest kosztem w tej części, w której zgodnie z przepisami ustawy o VAT podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku VAT – jeżeli naliczony VAT nie powiększa wartości środka trwałego. Stąd w przypadku umowy leasingu naliczony VAT w części, w której nie podlega odliczeniu będzie kosztem podatkowym nieobjętym limitem 150 tys. zł.

Wydaje się, że przepis art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o CIT brzmi jednoznacznie i daje przedsiębiorcom możliwość zaliczenia w koszty podatkowe nieodliczonego VAT bez względu na limit 150 tys. zł w przypadku umów leasingu. Mamy nadzieję, że Ministerstwo wypowie się w tym temacie w planowanych objaśnieniach podatkowych dotyczących korzystania przez podatników z samochodów osobowych na potrzeby prowadzonej działalności

Podstawa prawna:

  • Art. 16 ust. 1 pkt 4, 46a i 49a i art. 16g ust. 3 ustawy o CIT
  • Art. 23 ust. 1 pkt 4, 43a i 47a i art. 22g ust. 3 ustawy o PIT

Ostatnie artykuły z bloga

Sprawozdanie finansowe – niezłożenie w terminie do KRS

Do kiedy należy złożyć sprawozdanie finansowe? Jakie dokumenty należy złożyć do KRS? Jakie są skutki niedochowania terminu? Kto jest odpowiedzialny?

Firma rodzinna: granice, których przekraczać nie wolno

Która granica oddzielająca firmę od rodziny jest lepsza? Ta, która istnieje w Tatrach pomiędzy Polską i Słowacją, czy raczej ta między Koreą Północną i Południową?

Pakiet VAT e-commerce

Już od 1 lipca 2021 roku nastąpią zmiany w podatku VAT związanym z elektronicznym handlem transgranicznym. Sprawdź szczegóły i przygotuj się na zmiany!